AUDITORÍA DE GESTIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL

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• Módulo 1: Fundamentos del Estado y el Control Gubernamental

• 1.1. El Estado y la Administración Pública
  1.1.1. Teoría General del Estado: Elementos, fines y funciones.
  1.1.2. La estructura del poder público y la organización del Estado.
  1.1.3. Principios rectores de la Administración Pública: Legalidad, eficiencia, transparencia y responsabilidad.

• 1.2. La Gestión Pública Moderna
  1.2.1. Concepto y paradigmas de la gestión pública (Nueva Gestión Pública, Gobernanza).
  1.2.2. El ciclo de las políticas públicas: Diseño, implementación y evaluación.
  1.2.3. Gestión por resultados e indicadores de desempeño en el sector público.

• 1.3. Teoría General del Control
  1.3.1. Definición, objetivos e importancia del control.
  1.3.2. Tipologías del control: Previo, concurrente y posterior; Interno y Externo.
  1.3.3. El Sistema Nacional de Control: Entes rectores y su interrelación.

• 1.4. El Rol Estratégico del Auditor Gubernamental
  1.4.1. Perfil, competencias y habilidades del auditor gubernamental del siglo XXI.
  1.4.2. La auditoría como herramienta para la mejora de la gestión pública.
  1.4.3. El valor público generado por la función de auditoría.

• Módulo 2: Marco Normativo y Conceptual de la Auditoría Gubernamental

• 2.1. Marco Constitucional y Legal
  2.1.1. La Constitución Política y los mandatos de fiscalización y control.
  2.1.2. Leyes Orgánicas de las Entidades de Fiscalización Superior (Contralorías).
  2.1.3. Legislación sobre presupuesto público, contratación estatal y servicio civil.

• 2.2. Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU)
  2.2.1. Estructura y jerarquía de las NAGU.
  2.2.2. Normas personales: Independencia, competencia profesional y debido cuidado.
  2.2.3. Normas relativas a la ejecución del trabajo y la elaboración del informe.

• 2.3. Normativa Internacional: Las ISSAI
  2.3.1. Introducción a la INTOSAI (Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores).
  2.3.2. Estructura de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).
  2.3.3. Adopción y adaptación de las ISSAI en el marco normativo nacional.

• 2.4. Conceptos Fundamentales de la Auditoría
  2.4.1. Materialidad (Importancia relativa) en el contexto gubernamental.
  2.4.2. Riesgo de auditoría: Riesgo inherente, de control y de detección.
  2.4.3. Evidencia de auditoría: Suficiencia, competencia y relevancia.

• Módulo 3: Planificación de la Auditoría Gubernamental

• 3.1. Planificación Estratégica y Anual de la Auditoría
  3.1.1. Identificación del universo auditable y análisis de riesgos institucionales.
  3.1.2. Formulación del Plan Anual de Control (PAC).
  3.1.3. Criterios para la selección de entidades y materias a auditar.

• 3.2. Planificación Específica de la Auditoría de Gestión
  3.2.1. Estudio preliminar y conocimiento de la entidad auditada.
  3.2.2. Definición de objetivos, alcance y criterios de auditoría.
  3.2.3. Elaboración de la matriz de planificación.

• 3.3. Evaluación de Riesgos y Controles Clave
  3.3.1. Metodologías para la identificación y evaluación de riesgos de gestión.
  3.3.2. Identificación de los controles clave asociados a los procesos misionales.
  3.3.3. Determinación del enfoque de auditoría basado en riesgos.

• 3.4. Formulación del Programa de Auditoría
  3.4.1. Diseño de procedimientos de auditoría para evaluar eficiencia, eficacia y economía.
  3.4.2. Asignación de recursos: Equipo auditor, cronograma y presupuesto.
  3.4.3. Documentación del plan y programa de auditoría en papeles de trabajo.

• Módulo 4: Ejecución de la Auditoría: Técnicas y Procedimientos

• 4.1. Recopilación de Evidencia de Auditoría
  4.1.1. Técnicas de recopilación: Inspección, observación, indagación y confirmación.
  4.1.2. El muestreo en la auditoría gubernamental: Estadístico y no estadístico.
  4.1.3. Entrevistas y cuestionarios como herramientas de auditoría.

• 4.2. Procedimientos Analíticos Aplicados a la Gestión
  4.2.1. Análisis de tendencias y ratios de indicadores de desempeño.
  4.2.2. Benchmarking (Análisis comparativo) con estándares y buenas prácticas.
  4.2.3. Análisis de causa-raíz para identificar problemas estructurales.

• 4.3. Papeles de Trabajo y Documentación Soporte
  4.3.1. Propósito, estructura y contenido de los papeles de trabajo.
  4.3.2. Técnicas de referenciación, indexación y archivo.
  4.3.3. Supervisión y revisión de la calidad de los papeles de trabajo.

• 4.4. Identificación y Desarrollo de Hallazgos de Auditoría
  4.4.1. Los elementos del hallazgo: Condición, criterio, causa y efecto.
  4.4.2. Técnicas para la redacción clara y objetiva de hallazgos.
  4.4.3. Validación de hallazgos con la administración de la entidad auditada.

• Módulo 5: Elaboración de Informes y Comunicación de Resultados

• 5.1. Estructura y Contenido del Informe de Auditoría
  5.1.1. Tipos de informes de auditoría gubernamental.
  5.1.2. Componentes del informe: Resumen ejecutivo, introducción, resultados (hallazgos) y conclusiones.
  5.1.3. Redacción de recomendaciones constructivas y viables.

• 5.2. Técnicas de Comunicación Efectiva
  5.2.1. La comunicación de resultados durante el proceso de auditoría.
  5.2.2. Presentación de informes a la alta dirección y partes interesadas.
  5.2.3. Manejo de situaciones conflictivas y discrepancias.

• 5.3. El Proceso de Aprobación y Emisión del Informe
  5.3.1. Revisión de calidad y control de calidad del informe.
  5.3.2. Procedimientos formales de aprobación y notificación.
  5.3.3. Publicidad y transparencia de los informes de auditoría.

• 5.4. Seguimiento a la Implementación de Recomendaciones
  5.4.1. Metodología para el seguimiento de planes de mejora.
  5.4.2. Verificación de la efectividad de las acciones correctivas.
  5.4.3. Informes de seguimiento y su impacto en futuras auditorías.

• Módulo 6: Auditoría de Gestión: Enfoque en Eficiencia, Eficacia y Economía (las "3 E")

• 6.1. Auditoría de Eficacia (Cumplimiento de Metas)
  6.1.1. Evaluación del alineamiento entre los planes estratégicos y los objetivos operativos.
  6.1.2. Medición del grado de cumplimiento de metas y resultados de programas.
  6.1.3. Análisis de los factores que impactan el logro de los objetivos.

• 6.2. Auditoría de Eficiencia (Optimización de Recursos)
  6.2.1. Análisis de la relación insumo-producto en los procesos clave.
  6.2.2. Identificación de desperdicios, duplicidades y cuellos de botella.
  6.2.3. Evaluación de la productividad y la utilización de la capacidad instalada.

• 6.3. Auditoría de Economía (Adquisición de Recursos)
  6.3.1. Evaluación de los procesos de contratación y adquisiciones.
  6.3.2. Verificación de la obtención de la calidad adecuada al menor costo posible.
  6.3.3. Análisis de la razonabilidad de precios y condiciones de compra.

• 6.4. Auditoría de la Calidad del Servicio Público
  6.4.1. Metodologías para medir la satisfacción del ciudadano/usuario.
  6.4.2. Evaluación del cumplimiento de estándares de calidad en la prestación de servicios.
  6.4.3. La perspectiva del ciudadano como criterio de auditoría.

• Módulo 7: Sistema de Control Interno Gubernamental (Modelo COSO / INTOSAI)

• 7.1. Marco Integrado de Control Interno
  7.1.1. Evolución del concepto de control interno: Del enfoque contable al enfoque de gestión.
  7.1.2. El Modelo COSO: Componentes (Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, Supervisión).
  7.1.3. Adaptación del Modelo COSO al sector público (Marco INTOSAI).

• 7.2. Evaluación del Ambiente de Control
  7.2.1. Análisis de la integridad y los valores éticos de la entidad.
  7.2.2. Evaluación de la estructura organizativa y la asignación de autoridad y responsabilidad.
  7.2.3. Verificación de las políticas de gestión del talento humano.

• 7.3. Evaluación de la Gestión de Riesgos y Actividades de Control
  7.3.1. Valoración del proceso de identificación, análisis y respuesta a los riesgos de la entidad.
  7.3.2. Pruebas de diseño y efectividad operativa de las actividades de control.
  7.3.3. Evaluación de los controles sobre sistemas de información.

• 7.4. El Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno
  7.4.1. Metodología para calificar la madurez del control interno.
  7.4.2. Comunicación de deficiencias y debilidades significativas.
  7.4.3. El impacto de la evaluación del control interno en el enfoque de la auditoría.

• Módulo 8: Auditoría Financiera Gubernamental

• 8.1. Contabilidad Gubernamental
  8.1.1. Principios y características de la contabilidad pública.
  8.1.2. El Plan Contable Gubernamental y su dinámica.
  8.1.3. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP / IPSAS).

• 8.2. Los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público
  8.2.1. Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo.
  8.2.2. Estado de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos.
  8.2.3. Notas a los estados financieros y su importancia.

• 8.3. Proceso de la Auditoría Financiera Gubernamental
  8.3.1. Planificación y evaluación de riesgos en la auditoría financiera.
  8.3.2. Pruebas sustantivas y de cumplimiento aplicadas a las cuentas.
  8.3.3. Procedimientos de cierre y eventos subsecuentes.

• 8.4. El Dictamen del Auditor Financiero
  8.4.1. Tipos de opinión: Limpia, con salvedades, adversa y abstención.
  8.4.2. Párrafos de énfasis y de otras cuestiones.
  8.4.3. Implicaciones del dictamen en la credibilidad de la información financiera de la entidad.

• Módulo 9: Auditoría de Cumplimiento y Legalidad

• 9.1. Fundamentos de la Auditoría de Cumplimiento
  9.1.1. Objetivos y alcance según las ISSAI (ISSAI 400/4000).
  9.1.2. Diferencias y similitudes con la auditoría de gestión y financiera.
  9.1.3. El concepto de regularidad y propiedad en el gasto público.

• 9.2. Planificación y Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento
  9.2.1. Identificación del marco normativo aplicable (leyes, reglamentos, contratos).
  9.2.2. Evaluación del riesgo de incumplimiento.
  9.2.3. Diseño de pruebas para verificar el acatamiento de la normativa.

• 9.3. Áreas Críticas de la Auditoría de Cumplimiento
  9.3.1. Auditoría a los procesos de contratación pública.
  9.3.2. Verificación del cumplimiento de la normativa presupuestaria.
  9.3.3. Revisión del cumplimiento de las normas de personal y servicio civil.

• 9.4. Informe de Auditoría de Cumplimiento y Determinación de Responsabilidades
  9.4.1. Estructura del informe y presentación de hallazgos de incumplimiento.
  9.4.2. La identificación de indicios de responsabilidad administrativa, civil o penal.
  9.4.3. El rol del auditor como perito y el valor probatorio del informe.

• Módulo 10: Auditorías Especializadas en el Sector Público

• 10.1. Auditoría de Obras Públicas
  10.1.1. Fases de la auditoría: Expediente técnico, ejecución y liquidación de obra.
  10.1.2. Pruebas clave: Control de calidad de materiales, metrados, valorizaciones.
  10.1.3. Participación de peritos ingenieros y especialistas.

• 10.2. Auditoría de Sistemas de Información (TI)
  10.2.1. Gobernanza y gestión de TI en el sector público (COBIT).
  10.2.2. Auditoría de la seguridad de la información y ciberseguridad.
  10.2.3. Evaluación de los controles generales y de aplicación en sistemas clave.

• 10.3. Auditoría Ambiental Gubernamental
  10.3.1. Evaluación del cumplimiento de la normativa ambiental.
  10.3.2. Auditoría a la gestión de pasivos ambientales del Estado.
  10.3.3. Fiscalización de programas de protección de recursos naturales.

• 10.4. Auditoría a Programas Sociales
  10.4.1. Enfoque en la focalización, cobertura y calidad de los programas.
  10.4.2. Medición del impacto social y la efectividad de las intervenciones.
  10.4.3. Verificación de la entrega de bienes y servicios a los beneficiarios correctos.

• Módulo 11: Ética, Responsabilidad Profesional y Lucha contra la Corrupción

• 11.1. Ética del Auditor Gubernamental
  11.1.1. El Código de Ética de la INTOSAI y los códigos nacionales.
  11.1.2. Principios éticos: Integridad, independencia, objetividad, confidencialidad y competencia.
  11.1.3. Dilemas éticos en la práctica de la auditoría y su resolución.

• 11.2. Responsabilidad del Auditor
  11.2.1. Responsabilidad administrativa, civil y penal del auditor por su labor.
  11.2.2. El debido cuidado profesional como eximente de responsabilidad.
  11.2.3. Amenazas a la independencia y salvaguardas.

• 11.3. El Rol de la Auditoría en la Lucha contra el Fraude y la Corrupción
  11.3.1. Conceptos de fraude, corrupción y actos irregulares.
  11.3.2. El "triángulo del fraude": Presión, oportunidad y racionalización.
  11.3.3. Identificación de "banderas rojas" (red flags) durante la auditoría.

• 11.4. Auditoría Forense Aplicada al Sector Público
  11.4.1. Concepto y metodología de la auditoría forense.
  11.4.2. Técnicas de investigación para la obtención de evidencia legal.
  11.4.3. Coordinación con el Ministerio Público y el Poder Judicial.

• Módulo 12: Gestión de la Calidad en la Auditoría y Tendencias Futuras

• 12.1. Sistema de Gestión de la Calidad en la Auditoría
  12.1.1. La Norma Internacional de Gestión de la Calidad (NIGC 1 / ISQM 1) adaptada al sector público.
  12.1.2. Componentes del sistema: Gobernanza, recursos, aceptación de encargos, realización y monitoreo.
  12.1.3. Revisiones de calidad internas y externas (revisión de pares).

• 12.2. Gestión de una Unidad de Auditoría Interna (UAI/OCI)
  12.2.1. Planificación estratégica y operativa de la unidad de auditoría.
  12.2.2. Gestión del talento humano: Selección, capacitación y evaluación de auditores.
  12.2.3. Medición del desempeño y el valor agregado de la función de auditoría.

• 12.3. Innovación y Tecnología en la Auditoría Gubernamental
  12.3.1. Análisis de datos masivos (Big Data) e inteligencia artificial en la auditoría.
  12.3.2. Auditoría continua y monitoreo continuo.
  12.3.3. Herramientas de software especializado para auditores (CAATs).

• 12.4. El Futuro del Control Gubernamental
  12.4.1. Auditoría del desempeño y evaluación de políticas públicas.
  12.4.2. El rol de la auditoría en los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS).
  12.4.3. Retos y oportunidades para el control gubernamental en la era digital.

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